Anpartsselskaber (ApS) er en populær selskabsform i Danmark, især for mindre og mellemstore virksomheder. Udbytte fra ApS beskattes som aktieindkomst, ligesom udbytte fra aktieselskaber (A/S), men der er vigtige forskelle i reglerne og begrænsningerne. I denne artikel gennemgår vi alt, hvad du behøver at vide om udbytte fra ApS, herunder særlige regler, minimumsudbetalinger, egenkapitalkrav og beskatning.
Hvad er et ApS?
Et anpartsselskab (ApS) er en selskabsform i Danmark, der er designet til mindre og mellemstore virksomheder. ApS adskiller sig fra aktieselskaber (A/S) på flere vigtige punkter:
Hovedkarakteristika
- Minimumskapital: ApS har et lavere minimumskapitalkrav end A/S (typisk 40.000 kr. vs. 500.000 kr. for A/S)
- Anparter: ApS udsteder anparter i stedet for aktier, men anparterne fungerer stort set på samme måde som aktier
- Fleksibilitet: ApS er mere fleksibelt end A/S og har færre formelle krav
- Ejerskab: ApS kan have færre ejere end A/S og er ofte brugt til familieejede virksomheder
Forskelle fra A/S
Hovedforskellen mellem ApS og A/S er minimumskapitalkravet og nogle formelle krav. Men når det kommer til udbytte, er reglerne stort set de samme, selvom der er nogle vigtige nuancer at være opmærksom på.
Særlige regler for udbytte fra ApS
Udbytte fra ApS beskattes som aktieindkomst, ligesom udbytte fra A/S, men der er nogle særlige regler og overvejelser:
Beskatning som aktieindkomst
Udbytte fra ApS beskattes som aktieindkomst med progressiv beskatning:
- 27%: For aktieindkomst op til progressionsgrænsen
- 42%: For aktieindkomst over progressionsgrænsen
- Personfradrag: Du har et personfradrag på 58.900 kr. (enlige) eller 117.800 kr. (ægtepar)
Dette er det samme som for udbytte fra A/S, så beskatningen er identisk.
Kildeskat
Danske ApS tilbageholder automatisk 27% i kildeskat ved udbetaling af udbytte, ligesom A/S. Denne kildeskat modregnes i din endelige skattepligt.
Anparter vs. aktier
Selvom ApS udsteder anparter i stedet for aktier, behandles anparter stort set på samme måde som aktier når det kommer til beskatning. Udbytte fra anparter beskattes på samme måde som udbytte fra aktier.
Minimumsudbetalinger og egenkapitalkrav
Der er vigtige regler omkring minimumsudbetalinger og egenkapitalkrav for ApS:
Egenkapitalkrav
ApS har et lavere minimumskapitalkrav end A/S:
- ApS: Minimumskapital på 40.000 kr.
- A/S: Minimumskapital på 500.000 kr.
Dette betyder, at ApS kan oprettes med mindre kapital, hvilket gør det mere tilgængeligt for mindre virksomheder.
Egenkapitalkrav ved udbytte
Udbytte må ikke udbetales, hvis det ville bringe virksomhedens egenkapital under det lovpligtige minimum. Dette betyder, at ApS skal have tilstrækkelig egenkapital til at udbetale udbytte uden at falde under minimumskravet.
Overskudskrav
Udbytte kan kun udbetales fra realiseret overskud og tilgængelige reserver. Urealiserede gevinster kan normalt ikke bruges til udbytte, ligesom for A/S.
Likviditetskrav
Selvom der er overskud på papiret, skal ApS have tilstrækkelig likviditet til faktisk at udbetale udbyttet. Dette er vigtigt at overveje, især for mindre virksomheder med begrænsede likviditetsreserver.
Forskelle mellem ApS og A/S
Selvom beskatningen er identisk, er der nogle praktiske forskelle mellem ApS og A/S:
Minimumskapital
ApS har et lavere minimumskapitalkrav (40.000 kr. vs. 500.000 kr. for A/S), hvilket gør det mere tilgængeligt for mindre virksomheder.
Formelle krav
ApS har færre formelle krav end A/S, hvilket gør det mere fleksibelt og nemmere at administrere. Dette kan være en fordel for mindre virksomheder.
Ejerskab
ApS kan have færre ejere end A/S og er ofte brugt til familieejede virksomheder. Dette kan påvirke beslutninger om udbytte, især hvis der er få ejere, der alle er enige om strategien.
Likviditet
Mindre ApS kan have begrænsede likviditetsreserver, hvilket kan påvirke muligheden for at udbetale udbytte. Dette er vigtigt at overveje ved planlægning af udbytteudbetalinger.
Beskatning af udbytte fra ApS
Beskatningen af udbytte fra ApS er identisk med beskatningen af udbytte fra A/S:
Progressiv beskatning
Udbytte beskattes med progressiv beskatning:
- 27%: For aktieindkomst op til progressionsgrænsen
- 42%: For aktieindkomst over progressionsgrænsen
Personfradrag
Du har et personfradrag på 58.900 kr. (enlige) eller 117.800 kr. (ægtepar), som reducerer din skattepligtige aktieindkomst. Du kan læse mere om udbytteregler for ægtepar i vores guide.
Kildeskat
Danske ApS tilbageholder automatisk 27% i kildeskat ved udbetaling af udbytte. Denne kildeskat modregnes i din endelige skattepligt.
Årlig afregning
Udbytte beskattes i det år, det udbetales, uanset om du beholder eller sælger anparterne.
Praktiske eksempler
Lad os se på nogle konkrete eksempler:
Eksempel 1: Almindeligt udbytte
Du ejer anparter i et ApS, der udbetaler 50.000 kr. i udbytte årligt. Du er enlig og har ingen anden aktieindkomst.
Beregning:
- Brutto udbytte: 50.000 kr.
- Kildeskat (27%): 50.000 × 27% = 13.500 kr.
- Netto udbytte: 50.000 - 13.500 = 36.500 kr.
Skattepligt:
- Personfradrag: 58.900 kr.
- Skattepligtigt beløb: 0 kr. (personfradraget dækker)
- Skat: 0 kr. (kildeskatten kan tilbagebetales)
I dette eksempel betaler du ingen skat på grund af personfradraget.
Eksempel 2: Højere udbytte
Du ejer anparter i et ApS, der udbetaler 200.000 kr. i udbytte årligt. Du er enlig og har ingen anden aktieindkomst.
Beregning:
- Brutto udbytte: 200.000 kr.
- Kildeskat (27%): 200.000 × 27% = 54.000 kr.
- Netto udbytte: 200.000 - 54.000 = 146.000 kr.
Skattepligt:
- Personfradrag: 58.900 kr.
- Skattepligtigt beløb: 200.000 - 58.900 = 141.100 kr.
- Skat: Beregnes efter progressiv beskatning (27% op til progressionsgrænsen, 42% over)
- Typisk skat: Omkring 40.000-50.000 kr.
- Netto skat efter modregning: Beregnes efter modregning af kildeskatten
I dette eksempel betaler du skat efter progressiv beskatning, med modregning af kildeskatten.
Eksempel 3: Ægtepar
Du er gift og ejer anparter i et ApS sammen med din ægtefælle. Selskabet udbetaler 150.000 kr. i udbytte årligt, som I modtager fælles.
Beregning:
- Brutto udbytte: 150.000 kr.
- Kildeskat (27%): 150.000 × 27% = 40.500 kr.
- Netto udbytte: 150.000 - 40.500 = 109.500 kr.
Skattepligt (fællesbeskatning):
- Personfradrag: 117.800 kr. (ægtepar)
- Skattepligtigt beløb: 150.000 - 117.800 = 32.200 kr.
- Skat (27%): 32.200 × 27% = 8.694 kr.
- Netto skat efter modregning: Beregnes efter modregning af kildeskatten
I dette eksempel betaler I skat efter progressiv beskatning, med modregning af kildeskatten.
Særlige overvejelser for ApS
Der er nogle særlige overvejelser for ApS, som du skal være opmærksom på:
Mindre virksomheder
ApS er ofte mindre virksomheder med begrænsede likviditetsreserver. Dette kan påvirke muligheden for at udbetale udbytte, især hvis virksomheden har behov for kapital til investeringer eller vækst.
Familieejede virksomheder
ApS er ofte familieejede virksomheder med få ejere. Dette kan påvirke beslutninger om udbytte, især hvis der er uenighed om strategien eller behovet for kapital.
Likviditetsstyring
Mindre ApS kan have udfordringer med likviditetsstyring, hvilket kan påvirke muligheden for at udbetale udbytte. Det er vigtigt at sikre, at virksomheden har tilstrækkelig likviditet til at udbetale udbytte uden at påvirke den daglige drift.
Egenkapitalkrav
ApS skal have tilstrækkelig egenkapital til at udbetale udbytte uden at falde under minimumskravet. Dette er vigtigt at overveje ved planlægning af udbytteudbetalinger.
Strategier for at optimere udbytte fra ApS
Der er flere strategier, du kan bruge til at optimere udbytte fra ApS:
Planlæg timing
Timing kan være vigtig for skattebyrden. Hvis du har varierende indkomst, kan du planlægge udbytteudbetalinger for at optimere skattebyrden.
Brug personfradraget
Personfradraget kan bruges strategisk til at minimere skattebyrden. Hvis du er gift, kan du overveje fællesbeskatning vs. særskilt beskatning for at optimere brugen af personfradraget.
Overvej holding selskab
Et holding selskab kan give mulighed for at optimere timingen af udbytteudbetalinger og dermed bedre udnytte personfradraget.
Likviditetsstyring
Det er vigtigt at sikre, at ApS har tilstrækkelig likviditet til at udbetale udbytte uden at påvirke den daglige drift. Dette kan kræve omhyggelig planlægning og likviditetsstyring.
Konklusion
Udbytte fra ApS beskattes som aktieindkomst, ligesom udbytte fra A/S, og beskatningen er identisk. Men der er vigtige praktiske forskelle, især for mindre virksomheder med begrænsede likviditetsreserver.
Nøglerne til at forstå udbytte fra ApS er:
- Beskatning er identisk: Udbytte fra ApS beskattes på samme måde som udbytte fra A/S
- Egenkapitalkrav: ApS har et lavere minimumskapitalkrav (40.000 kr.), men udbytte må ikke udbetales, hvis det ville bringe egenkapitalen under dette minimum
- Likviditetsstyring: Mindre ApS kan have begrænsede likviditetsreserver, hvilket kan påvirke muligheden for at udbetale udbytte
- Personfradrag: Personfradraget kan bruges strategisk til at minimere skattebyrden
- Planlægning: Timing kan være vigtig for skattebyrden, især hvis du har varierende indkomst
Det er vigtigt at huske, at ApS ofte er mindre virksomheder med begrænsede likviditetsreserver. Dette kan påvirke muligheden for at udbetale udbytte, især hvis virksomheden har behov for kapital til investeringer eller vækst. Det anbefales at sikre, at virksomheden har tilstrækkelig likviditet til at udbetale udbytte uden at påvirke den daglige drift.
Ved at forstå både reglerne og de praktiske overvejelser ved udbytte fra ApS kan du træffe informerede beslutninger om din virksomhedsstrategi og optimere din skattebyrde. For mange virksomhedsejere kan ApS være en fordelagtig struktur, men det er vigtigt at være opmærksom på de praktiske udfordringer.
Brug vores udbytteberegner
Vores udbytteberegner hjælper dig med at beregne din skat på udbytte fra ApS baseret på de aktuelle regler for 2025. Beregneren tager højde for progressiv beskatning, personfradrag og kildeskat, så du kan få et præcist overblik over din skattepligt på udbytte.
Prøv vores beregner i dag og få et præcist overblik over din skattepligt på udbytte fra ApS!
Ofte stillede spørgsmål
Hvad er et ApS og hvordan adskiller det sig fra A/S?
Et anpartsselskab (ApS) er en selskabsform i Danmark, der er designet til mindre og mellemstore virksomheder. ApS har et lavere minimumskapitalkrav end A/S (40.000 kr. vs. 500.000 kr.) og har færre formelle krav. Men når det kommer til udbytte, er reglerne stort set de samme, selvom der er nogle vigtige nuancer at være opmærksom på.
Hvad er reglerne for udbytte fra et ApS?
Udbytte fra ApS beskattes som aktieindkomst med progressiv beskatning (27% op til progressionsgrænsen, 42% over) med mulighed for personfradrag. Danske ApS tilbageholder automatisk 27% i kildeskat ved udbetaling af udbytte. Udbytte må ikke udbetales, hvis det ville bringe virksomhedens egenkapital under det lovpligtige minimum.
Hvad er egenkapitalkravet for et ApS?
ApS har et minimumskapitalkrav på 40.000 kr., hvilket er lavere end A/S (500.000 kr.). Udbytte må ikke udbetales, hvis det ville bringe virksomhedens egenkapital under dette minimum. Dette betyder, at ApS skal have tilstrækkelig egenkapital til at udbetale udbytte uden at falde under minimumskravet.
Hvordan beskattes udbytte fra et ApS?
Udbytte fra ApS beskattes som aktieindkomst med progressiv beskatning (27% op til progressionsgrænsen, 42% over) med mulighed for personfradrag. Danske ApS tilbageholder automatisk 27% i kildeskat ved udbetaling af udbytte, og denne kildeskat modregnes i din endelige skattepligt. Beskatningen er identisk med beskatningen af udbytte fra A/S.
Er der minimumsudbetalinger for ApS?
Der er ingen specifikke minimumsudbetalinger for ApS, men udbytte må ikke udbetales, hvis det ville bringe virksomhedens egenkapital under det lovpligtige minimum. Udbytte kan kun udbetales fra realiseret overskud og tilgængelige reserver, og virksomheden skal have tilstrækkelig likviditet til faktisk at udbetale udbyttet.
Kan et ApS udbetale udbytte ligesom et A/S?
Ja, et ApS kan udbetale udbytte ligesom et A/S, og beskatningen er identisk. Men der er nogle praktiske forskelle, især for mindre virksomheder med begrænsede likviditetsreserver. Det er vigtigt at sikre, at virksomheden har tilstrækkelig likviditet til at udbetale udbytte uden at påvirke den daglige drift.
Var denne artikel hjælpsom?
Din feedback hjælper os med at forbedre indholdet og brugeroplevelsen.